C5.7 海外收入税务问题¶
英国海外收入税务问题Tax on foreign income（202510）
官方链接https://www.gov.uk/tax-foreign-income
一、 概述
如果您是英国居民，您可能需要为您的海外收入缴纳英国所得税。海外收入指来自英格兰、苏格兰、威尔士和北爱尔兰以外的任何收入，海峡群岛和马恩岛也被视为海外。
海外收入包括：
在国外工作的工资
外国投资收入（例如股息和储蓄利息）
海外房产的租金收入
海外持有的养老金收入
说明：
是否需要缴纳英国税，取决于您是否被认定为英国的税务“居民”。
非英国居民：无需为海外收入缴纳英国税。
英国居民：一般需为海外收入纳税。但如果符合海外收入和收益救济 资格，则可能无需缴纳。
2025年4月6日之前：如果您的永久住所 在英国境外，您的海外收入可能无需在英国纳税。
您一般需要通过提交自我评估纳税申报表 来申报海外收入。如果收入在多个国家被征税，您可以申请税收减免。
二、 英国居民身份与税务
非居民：仅对英国收入纳税，不对海外收入纳税。
居民：一般需对全球收入（无论来自英国还是海外）纳税。
如何确定居民身份：
一般取决于您在纳税年度（每年4月6日至次年4月5日） 内在英国停留的天数。需同时满足以下两点才能被认定为居民：
1) 满足至少一项自动英国测试automatic UK tests 或充分联系测试 sufficient ties test。
2) 不满足任何自动海外测试Overseas tests。
自动英国测试（满足任一）：
Ø 纳税年度内在英国停留183天或以上。
Ø 您唯一的家在英国，且连续拥有91天以上，并且在纳税年度内至少居住30天。
Ø 在英国全职工作（任何365天内），且该期间内至少有一天在您检查的纳税年度内。
充分联系测试：如果在英国停留一定天数并与英国有额外联系（如工作、家庭）。
自动海外测试（满足任一则一般为非居民）：
Ø 在英国停留少于16天（过去3个纳税年度非英国居民者为少于46天）。
Ø 在国外全职工作（平均每周至少35小时），且在英停留少于91天，其中工作天数不超过30天。
其他情况：
身份变更：当您在纳税年度中间移入或移出英国时，可能适用 “分年处理” ，即该年度被分为非居民和居民两个部分，您仅需为居民时期内的海外收入纳税。
资本利得税：居民身份判定方式与所得税相同。居民需对全球资产收益纳税；非居民一般仅对英国房产/土地收益，或返回英国时的收益纳税。
三、 “非常住居民”的税务规定（主要针对2025年4月6日之前）
此前，永久住所（Domicile）在英国境外的英国居民，其海外收入和收益可能无需在英国纳税。
确定您的永久住所：一般是您出生时您父亲视为永久居所的国家。如果您移居海外且无意返回，则可能改变。
低额度豁免（至2025年4月5日）：如果您的海外收入和收益低于2,000英镑，且未将款项带入英国（如转入英国银行账户），则无需申报或纳税。
收入大于或等于2,000英镑或带入英国（至2025年4月5日）：必须在自我评估报税表中申报。您有两种选择：
1) 缴纳英国税（之后可能申请退回）。
2) 申请“汇入基础”：仅对带入英国的款项纳税，但会失去所得税和资本利得税的免税津贴，并且如果在英居住达到一定年限，需支付年度费用（居住满过去9年中的7年：£30,000；满过去14年中的12年：£60,000）。
特殊工作规定（至2025年4月5日）：
Ø 外国工作者豁免：如果符合条件（例如海外工作收入低于£10,000，其他海外收入低于£100等），即使将收入带入英国也无需纳税。
Ø 海外工作日：如果被雇主派往英国工作，您只需为在英工作天数的收入纳税，在国外工作天数的收入免税。（2025年4月6日后申请规则有变，需咨询雇主）。
四、 申报海外收入
一般需要提交自我评估纳税申报表。
豁免情况：如果您的唯一 海外收入是股息，且总股息（含英国股息）低于£500股息免税额，并无其他需申报收入，则无需提交报税表。
注册：如果您不常提交报税表，需在产生收入的纳税年度结束后的当年10月5日前注册自我评估。
填写报税表：在报税表的“海外”部分申报海外收入和收益。如果收入已在海外纳税，请填入以申请外国税收抵免。
五、 特殊类型的海外收入
大多数海外收入按英国收入相同方式征税，但以下类型有特殊规则：
养老金：如果您是居民，或在过去5个纳税年度中的任何一年是居民，都需为海外养老金付款纳税（包括未经授权的提前付款和某些一次性付款）。
房产租金：一般方式纳税。如果出租多处海外房产，可用一处房产的亏损抵销另一处的利润。
特定就业收入：海员/船员、近海油气行业工作者、为欧盟或政府工作者、志愿发展工作者的收入有特殊规则。
六、 避免双重征税
如果您的收入同时在英国和来源国被征税，您可以申请税收减免。
在海外纳税前申请：如果您的收入在来源国免税但在英国需税，或根据双重征税协议要求，您需要向来源国税务机构申请减免。申请时，需通过特定表格或英国居民证明，先向HMRC证明您的英国居民身份。
在海外已纳税后申请：在提交英国报税表时，一般可以申请外国税收抵免。减免金额取决于英国与该国的双重征税协议。即使没有协议，一般仍可获减免。
减免金额：可能无法全额退回海外已缴税款，具体取决于协议规定或英国本应征收的税率。
资本利得税：一般仅在居民国纳税，在资产所在国免税。但非居民出售英国住宅物业仍需在英国缴纳资本利得税。
双重居民：如果您同时是英国和另一国的居民，需核查另一国的规则，并参考HMRC关于双重居民申请双重征税减免的指南。
七、 来英国留学
留学生一般无需为用于课程费用和生活开销（例如食物、租金、账单、学习材料）的海外收入缴纳英国税，前提是收入来源国与英国签有涵盖学生的双重征税协议。
提醒：如果一个纳税年度内生活开销（不含学费）超过£15,000，HMRC可能要求您说明资金用途。
需正常纳税的情况：
1) 来源国没有相关的双重征税协议。
2) 您有未带入英国的其他收入。
3) 将资金带入英国并用于非学习及生活开支。
4) 计划将英国作为您的永久居所。
在英工作：某些双重征税协议规定留学生工作收入免英国税。如果没有此类协议，则需与英国居民同样纳税。